Часто, люди, далекие от юриспруденции, сталкиваются с трудностями в части исчисления и уплаты налогов при реализации недвижимости. Им стоит запомнить несколько вещей.
Если Вы не являетесь индивидуальным предпринимателем и продаете квартиру (дом) и (или) земельный участок, не используемые в предпринимательской деятельности, то подоходный налог возникает только в том случае, если с момента приобретения недвижимости и до момента реализации прошло менее одного года. Момент приобретения и реализации определяются датами государственной регистрации соответствующих сделок, поскольку в соответствии с казахстанским законодательством сделки с недвижимым имуществом считаются совершенными с момента государственной регистрации.
Если с момента приобретения недвижимости прошло менее одного года, то возникает обязанность платить индивидуальный подоходный налог по ставке 10 %. Его размер будет зависеть от цены приобретения и цены реализации имущества. Облагается именно разница между ценой приобретения и ценой реализации. Таким образом, в случае если Вы продаете недвижимость дешевле чем покупали – налог не возникает. Бывают случаи, когда цена приобретения отсутствует (получили недвижимость в наследство). В этом случае цена приобретения будет определяться на основании акта об оценке, который должен составляться лицензированным оценщиком. Здесь есть очень важный момент. Оценка недвижимого имущества должна быть произведена НА ДАТУ возникновения у Вас права собственности. Это не означает, что акт об оценке должен быть датирован датой регистрации недвижимости, это означает, что оценщик должен определить сколько стоила недвижимость в тот момент, когда Вы стали ее собственником (то есть опять таки на дату государственной регистрации). Если оценка будет произведена на любую иную дату (например, на текущую дату, когда имущество продается, или на дату подписания договора дарения, по которому Вы получили недвижимость в подарок), такая оценка не будет применяться при определении суммы налога, пусть даже эта дата отличается от даты регистрации имущества на Вас всего на один день. Сам акт оценки должен быть Вами получен ПОСЛЕ момента регистрации недвижимости на Вас и НЕ ПОЗДНЕЕ срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период, в котором реализовано такое имущество. Также, пожалуйста, примите во внимание, что договор с оценщиком должен заключать сам налогоплательщик. Если у Вас нет акта оценки на дату возникновения права собственности на имущество, а также в случаях когда недвижимое имущество было получено в дар от другого физического лица, сумма налога начисляется на разницу между ценой реализации и оценкой недвижимого имущества, которую государство применяет для исчисления налога на имущество (или соответственно земельного налога). Эта оценка обычно значительно ниже рыночной стоимости, что приведет к увеличению суммы налога.