Не все знают, но подоходный налог при получении дивидендов платить нужно не всегда. Так в соответствии с положениями ст. 341 Налогового кодекса Республики Казахстан, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет
акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет.
2) юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является
недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды
3) имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями
(недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента,
выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50
процентов.
Для применения этих положений Кодекса необходимо, прежде всего, убедиться, что соблюден срок владения (хотя бы 3 года +1 день). Дата начисления дивидендов, определяется в решении соответствующего уполномоченного органа юридического лица о выплате дивидендов. Необходимо получить выписку из такого решения (протокола). С определением даты приобретения права на акции или доли участия ситуация может быть чуть сложнее. По акциям – сведения о дате приобретения могут быть получены в Центральном депозитарии ценных бумаг (http://www.kacd.kz). Это будет дата исполнения приказа о зачислении акций на Ваш лицевой счет. По долям в ТОО, возможны варианты. Все дело в том, что момент возникновения права на долю в хозяйственном товариществе до сих пор является дискуссионным даже среди юристов. Так одни считают, что право на долю переходит с момента заключения договора купли-продажи (или иного аналогичного договора), другие, полагают, что этот переход завершается только после перерегистрации товарищества в связи с изменением состава участников. Учитывая, что в данном случае налоговый орган будет трактовать любые сомнения в пользу государства, необходимо применять более позднюю дату – то есть дату перерегистрации юридического лица, либо, если реестр участников Товарищества ведет центральный депозитарий, дату внесения соответствующей записи в реестр.
Что касается вопроса является ли юридическое лицо недропользователем, то здесь следует получить официальное письмо от самого юридического лица, подтверждающее факт соответствия требованиям указанным в пунктах 2) и 3) выше. Следует учесть, что для целей указанной статьи Налогового кодекса юридическое лицо не будет признаваться недропользователем в том случае, если оно является недропользователем исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод и (или) общераспространенных полезных ископаемых для собственных нужд. Есть определенные случаи, когда применить положения 341 статьи не удастся, они связаны со случаями когда юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, производит уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов. Однако на практике, это встречается относительно редко.